Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 84 131 millones en el 2012, registrando un crecimiento real de 7,4% respecto al año anterior. Con estos resultados y considerando los últimos estimados de PBI nominal del BCRP, durante el 2012 se alcanzaría una presión tributaria del orden de 16,02%, superior al 15,5% registrado en el 2011.
Durante el 2012 la recaudación del Impuesto a
Los ingresos por Renta de Tercera Categoría del sector minero registraron una contracción de S/. 900 millones durante el 2012 respecto al año anterior. Sin embargo, la recaudación de Renta de Tercera Categoría creció 3,6% en términos reales debido a los mayores pagos realizados por los sectores de Servicios, Comercio y Manufactura que en conjunto incrementaron sus aportes en más de S/. 1500 millones.
De esta manera, los resultados del año reflejaron, por un lado, el mayor dinamismo de la actividad económica nacional pese al desfavorable contexto generado por los menores precios internacionales de los metales, y de otro lado, la intensificación de las acciones de fiscalización y cobranza realizadas por la SUNAT.
RECAUDACIÓN
En diciembre último los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 7 281 millones, registrando un crecimiento de 16,1%, en términos reales, respecto de similar mes del 2011, resultado que consolidó un año de crecimiento sostenido en la recaudación tributaria.
Con estos resultados, los ingresos tributarios en el 2012 sumaron S/. 84 131 millones (más de S/. 8 000 millones por encima del año anterior), experimentando un crecimiento de 7,4%, en términos reales, respecto del año 2011 y superando los ingresos proyectados en el Marco Macroeconómico Multianual (MMM) para dicho año (S/. 82 912 millones) que anticipaban un crecimiento del orden de 5,7%.
De esta manera, durante el año 2012 la recaudación de tributos internos creció 8,9% mientras que la de tributos aduaneros aumentó en 1,9% en comparación con los resultados obtenidos en el año 2011. Por su parte, las devoluciones del 2012 registraron un crecimiento de 5,4% en términos reales.
En relación a los principales tributos, en el 2012 la recaudación del Impuesto a
Los resultados obtenidos reflejan el buen desempeño que registró la actividad económica nacional durante el 2012, con un PBI acumulado hasta octubre que creció 6,3% y una demanda interna que se incrementó en 7,5% en similar período.
A lo anterior se sumaron las mayores acciones de cobranza y fiscalización destinadas a recuperar la deuda tributaria y combatir la evasión y el contrabando, las cuales fueron no sólo más frecuentes sino también más eficaces, además de las acciones de facilitación ejecutadas por la SUNAT en su afán de promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones.
Destaca en el año 2012 la implementación de acciones de cobranza de alcance nacional, en particular los embargos del tipo intervención en recaudación, remates y captura de vehículos, las cuales lograron incrementar los niveles de pago de las obligaciones y la sensación de riesgo fiscal entre los contribuyentes.
Asimismo durante el año 2012 las acciones de fiscalización llevadas a cabo por la SUNAT prácticamente se duplicaron, superando las 230 mil acciones entre auditorías, verificaciones, cartas y esquelas inductivas (en 2011 se realizaron 118 mil), las que sumadas a las acciones de cobranza, permitieron que los montos recuperados por estas acciones se incrementaran en 52.5% con respecto al año 2011.
Es importante resaltar que los buenos resultados del 2012 se lograron a pesar del desfavorable contexto internacional, la caída registrada en los precios de minerales durante los tres primeros trimestres del 2012 y la caída del tipo de cambio. Cabe indicar que estos precios influyeron negativamente en la recaudación tanto del Impuesto a
PRESION TRIBUTARIA
En el 2012 se alcanzó una presión tributaria del orden de 16,02% del PBI de acuerdo a los resultados de recaudación obtenidos y considerando el PBI nominal asociado al último Reporte de Inflación emitido por el BCRP[1]. Esta es la presión tributaria más alta de los últimos 32 años, la mayor en la historia de SUNAT.
Si se revisan los resultados más cercanos, se tiene que la presión tributaria del 2012 es superior al 15,5% registrado en el año 2011, al 15,3% proyectado para el presupuesto del 2012 publicado en el Marco Macroeconómico Multianual (MMM) de agosto del 2011, y al 15,7% proyectado en el MMM publicado en mayo del 2012.
Al comparar la recaudación del gobierno central alcanzada en el 2012 (S/. 84 131 millones) con la aprobada para el presupuesto 2012 que fue publicada en el Marco Macroeconómico en agosto del 2011 (S/. 79 514 millones), hemos obtenido un diferencial positivo de S/. 4 617 millones.
Base Tributaria
Al mes de diciembre del 2012, se estima que el padrón de contribuyentes se aproxime a los 6,2 millones de contribuyentes, explicado básicamente por el incremento del segmento de los Medianos y Pequeños Contribuyentes- MEPECOS, producto de las acciones que viene implementando la SUNAT.
Esta misma cifra representa un crecimiento de 11% en comparación con los 5,5 millones de inscritos existentes en agosto 2011, cuando se inicio el actual gobierno. Con este resultado se incrementa en más de 600 mil los nuevos contribuyentes registrados en la base tributaria en los últimos 18 meses.
Asimismo es de destacar que entre enero y noviembre del 2012 la recaudación proveniente de los Medianos y Pequeños contribuyentes se habría incrementado en 31,7% real con respecto al mismo período del año anterior, en tanto que la recaudación proveniente de los Principales Contribuyentes habría crecido un 3% real.
Impuesto a la Renta
En diciembre del 2012 la recaudación del Impuesto a
De acuerdo a estos resultados, en el 2012 la recaudación del Impuesto a
La recaudación por Impuesto a la Renta de Tercera Categoría sumó S/. 1 833 millones en diciembre último, registrando un crecimiento real 14,6 % respecto de similar mes del año anterior. De acuerdo con estos resultados, la recaudación por Tercera Categoría alcanzó los S/. 20 744 millones durante el 2012, con un incremento, en términos reales, de 3,6% respecto del año anterior.
Este crecimiento estuvo explicado, principalmente, por el mayor dinamismo de la economía, unido a las acciones llevadas a cabo por la SUNAT y a la modificación del sistema de pagos a cuenta. Como factores que atenuaron el crecimiento observado se puede mencionar a los menores precios de los commodities principalmente del cobre, que mantuvieron una tendencia decreciente hasta el tercer trimestre del año influyendo en los menores pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del segmento de las empresas mineras en -S/. 900 millones respecto al pago realizado en el 2011.
De este modo, en el año[2] destacó el crecimiento de 16,9% en la recaudación de Renta de Tercera Categoría del sector Servicios, 16,2% en Hidrocarburos, 15,9% en Construcción, y 14,2% en Comercio. Por su parte, el sector Minería registró una caída de 18,7% en sus pagos de renta de tercera.
En el 2012 también destacaron otros componentes del Impuesto a la Renta. Así, la recaudación del Régimen Especial de Renta (RER) creció 27,4%, la proveniente de los No Domiciliados aumentó 24,8%, la Primera categoría lo hizo en 20,4% y la Quinta Categoría se incrementó en 15,8%.
Con relación a los pagos a cuenta y las retenciones por Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría (trabajadores independientes) éstos ascendieron en diciembre a S/. 54 millones, registrando un crecimiento real de 10,6% respecto del nivel alcanzado en similar mes del 2011. Por su parte, las retenciones por Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (trabajadores dependientes) sumaron S/. 590 millones, registrando un incremento de 17,0% en términos reales.
De esta forma, durante el 2012 los pagos correspondientes a las rentas del trabajo registraron un buen comportamiento, debido a que en Quinta Categoría (trabajadores dependientes) se alcanzó un crecimiento de 15,8% mientras que las rentas de Cuarta Categoría (trabajadores independientes) experimentaron un incremento de 8,4%.
Estos resultados son consistentes con el favorable desempeño que tuvo el empleo formal durante el año 2012 así como el comportamiento del ingreso promedio. Según cifras disponibles, el empleo total urbano acumuló un crecimiento de 4% en el 2012.
Respecto a los ingresos por Regularización del Impuesto a
De este total S/ 4 397 millones correspondió a Rentas empresariales que crecieron 6,0%, mientras que la proveniente de Rentas de Personas Naturales sumó S/. 382 millones registrando un crecimiento de 32,3%. Solo en diciembre se recaudó por este concepto S/. 86 millones (personas jurídicas), registrando un crecimiento real de 69,0%, respecto de diciembre del 2011.
Impuesto General a las Ventas (IGV)
En diciembre, la recaudación del IGV Total (interno e importado) sumó S/. 3 572 millones, registrando una disminución de 1,3%, en términos reales, con respecto del mismo mes del año anterior. Este resultado se debe a la contracción de la recaudación del IGV generado a nivel de las operaciones de importación que ascendió a S/. 1 428 millones, con una caída de 9,5% lo que fue atenuado por el crecimiento del IGV Interno que ascendió a S/. 2 144 millones registrando un incremento de 5,1%.
De acuerdo a estos resultados, la recaudación por concepto de IGV total obtenida durante todo el año 2012 sumó S/. 44 040 millones, registrando un crecimiento de 5,1%, en términos reales, respecto de la obtenida en el 2011. La recaudación del IGV interno sumó S/. 24 543 millones (creció 7,5%), mientras que el IGV Importado sumó S/. 19 496 millones (aumentó 2,3%).
Cabe indicar que los resultados obtenidos reflejan en gran parte el buen desempeño de la actividad económica y en particular de la demanda interna (hasta octubre el PBI creció 6,3% mientras que la demanda interna hizo lo propio en 7,5%), así como las mayores acciones de fiscalización y cobranza llevadas a cabo por la Administración Tributaria destinadas a ampliar la base tributaria y reducir la evasión y el contrabando.
El crecimiento de la recaudación del IGV Importado (2,3%) fue inferior al de las importaciones, las mismas que en el año habrían aumentado 11,7%. Este comportamiento se explicaría, principalmente, al menor tipo de cambio que disminuyó de S/. 2,697 por US$ en diciembre del 2011 a S/. 2,572 en diciembre del presente año, lo que equivale una apreciación de 4,6% del Nuevo Sol. También se debe considerar el efecto de la inflación.
Con relación a los componentes de las importaciones, durante el 2012 los bienes de consumo crecieron 23,9%, las materias primas y productos intermedios 5,5%, mientras que los bienes de capital y materiales de construcción aumentaron 14,3%.
De otro lado, a nivel de operaciones internas, las ventas gravadas con IGV declaradas por los Principales Contribuyentes en diciembre[3] registraron un crecimiento real de 4,1% mientras que las compras con derecho a crédito fiscal lo hicieron en 2,5%.
En términos acumulados, durante el año 2012 (período enero-noviembre) las ventas gravadas registraron un crecimiento real de 3,2% mientras que las compras gravadas tuvieron un aumento de 2,0%, cifras que reflejan el dinamismo que mantuvo la actividad económica nacional durante el año 2012 a pesar de la coyuntura externa desfavorable.
En el periodo acumulado enero-noviembre 2011 los sectores no primarios fueron los más dinámicos lo cual se reflejó en el crecimiento acumulado de 4,2% en sus ventas gravadas y 2,3% en sus compras gravadas. Por su parte, los sectores primarios registraron una contracción de 0,8% en sus ventas y un crecimiento de 1,1% en sus compras.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
La recaudación del ISC total alcanzó en diciembre S/. 404 millones (incluyendo el ISC de origen interno y el importado), registrando una disminución de 3,3% respecto de similar mes del año anterior. Esto fue resultado de la menor recaudación del ISC Combustibles que alcanzó los S/. 156 millones (cayó 23,0%) atenuado por la mayor recaudación del ISC Otros que ascendió a S/. 248 millones (creció 15,4%).
En términos acumulados, durante el 2012 el ISC total sumó S/. 4 919 millones, registrando un crecimiento de 0,5% en términos reales. Este resultado se explica por la mayor recaudación del ISC Otros que sumó S/. 2 843 millones y creció 10,3%, la misma que fue atenuada por la menor recaudación del ISC Combustibles que sumó S/. 2 075 millones, registrando una disminución de 10,4%.
La recaudación del ISC Combustibles registrada en el 2012 recoge, entre otros, los efectos negativos de contar con bases no comparables durante los 5 meses previos a la publicación del Decreto Supremo N° 097-2011-EF de junio del 2011, mediante el cual se rebajaron las tasas de ISC a los combustibles (básicamente gasolinas y diesel). En cuanto al ISC Otros, el buen comportamiento asume principalmente el importante dinamismo de la demanda interna (creció 7,5% entre enero y octubre).
Impuesto a
En diciembre del 2012 la recaudación por concepto del Impuesto a
En el 2012, la recaudación del impuesto a la importación sumó S/. 1 530 millones, registrando un incremento de 6,9% respecto de lo recaudado el año 2011. Estos resultados incorporan, principalmente, el crecimiento de 11,7% que registraron las importaciones en el año.
Otros Ingresos
La recaudación del rubro Otros Ingresos ascendió en diciembre a S/. 821 millones, registrando un crecimiento de 62,7% en términos reales, respecto de diciembre del año 2011, impulsado por la acciones de control y cobranza por parte de la SUNAT.
De acuerdo a estos resultados, la recaudación del rubro Otros Ingresos del 2012 sumó S/. 6 851 millones, registrando un crecimiento acumulado de 31,4%, en términos reales respecto del año anterior, explicado principalmente por la mayor recaudación deI rubro Otros (creció 101,6%), Fraccionamientos (aumentó 16,5%) y RUS (se incrementó 8,9%), la cual estuvo atenuada por la menor recaudación de ITF (cae 69,6%).
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
El ITF, incluido en el rubro Otros Ingresos, alcanzó en diciembre una recaudación de S/. 12 millones, experimentando un incremento de 13,1%, en términos reales, respecto de diciembre del 2011. El importe obtenido corresponde a las operaciones efectuadas entre la segunda quincena de noviembre y la primera quincena de diciembre.
En términos acumulados, la recaudación del ITF durante el 2012 sumó S/. 126 millones, registrando una reducción de 69,6%, en términos reales, respecto del año anterior y explicado básicamente por la menor tasa vigente desde el 1° de abril del 2011 (0,005%), en virtud a la Ley N° 29667, ya que la actividad financiera se mantuvo dinámica a lo largo del año.
Devoluciones
En diciembre último, las devoluciones de impuestos sumaron S/. 536 millones, con lo cual durante el año 2012 acumularon S/. 10 602 millones registrando un incremento de 5,4%, en términos reales, respecto del año anterior. Este resultado se sustenta, principalmente, en las mayores devoluciones a exportadores y a las empresas incorporadas al Régimen de Recuperación Anticipada del IGV.
